Pilihan Non Kualifikasi Opsi Fica

Berolahraga Pilihan Saham yang Tidak Berharga. Apa yang perlu Anda ketahui saat Anda menggunakan opsi saham yang tidak memenuhi syarat. Opsi saham nonqualified Anda memberi Anda hak untuk membeli saham dengan harga tertentu Anda berolahraga dengan benar saat Anda memberi tahu atasan atas pembelian Anda sesuai dengan persyaratan Perjanjian opsi Konsekuensi pajak yang tepat untuk menggunakan opsi saham yang tidak memenuhi syarat bergantung pada cara menjalankan opsi. Tetapi secara umum Anda akan melaporkan pendapatan kompensasi sama dengan elemen tawar menawar pada saat latihan. Catatan Aturan yang diuraikan di sini berlaku jika saham tersebut Bila Anda menerimanya Umumnya, saham diberi hak jika Anda memiliki hak yang tidak terbatas untuk menjualnya, atau Anda dapat keluar dari pekerjaan Anda tanpa melepaskan nilai saham apa pun. Kapan Persediaan Diberhentikan Jika sahamnya tidak diberikan saat Anda berolahraga. Pilihannya, terapkan peraturan untuk saham terlarang yang dijelaskan pada Purchasing Stocker Stock dan Section 83b Election. Bargain element. Elemen tawar menawar dalam pelaksanaan suatu opsi. Adalah selisih antara nilai saham pada tanggal pelaksanaan dan jumlah yang dibayarkan untuk saham. Contoh Anda memiliki opsi yang memberi Anda hak untuk membeli 1.000 lembar saham seharga 15 per saham Jika Anda menggunakan keseluruhan opsi pada satu waktu Ketika nilai sahamnya adalah 40 per saham, elemen tawar menawar adalah 25.000 40.000 dikurangi 15.000. Nilai saham harus ditentukan pada tanggal pelaksanaannya. Untuk saham yang diperdagangkan secara umum, nilai biasanya ditentukan sebagai rata-rata antara tingkat tinggi dan Penjualan yang dilaporkan rendah untuk tanggal tersebut Untuk perusahaan swasta, nilainya harus ditentukan dengan cara lain, mungkin dengan mengacu pada transaksi pribadi baru-baru ini di saham perusahaan atau keseluruhan penilaian perusahaan. Elemen utama sebagai pendapatan. Elemen tawar-menawar dalam latihan Dari sebuah opsi yang diterima untuk layanan dianggap sebagai pendapatan kompensasi. Pada contoh di atas, Anda akan melaporkan 25.000 pendapatan, sama seperti jika perusahaan telah membayar bonus tunai sebesar 25.000 Anda tidak diizinkan untuk membeli Pada jumlah ini sebagai capital gain. Jumlah pajak yang akan Anda bayar tergantung pada braket pajak Anda Jika jumlah keseluruhan jatuh dalam kurung 30, misalnya, Anda akan membayar 7.500 ditambah pajak penghasilan negara bagian atau lokal Jika Anda menggunakan opsi besar, Mungkin sebagian dari pendapatan tersebut akan naik ke dalam kelompok pajak yang lebih tinggi daripada yang biasa Anda. Yang penting untuk dipusatkan lebih dulu jika mungkin adalah Anda harus melaporkan pendapatan ini, dan membayar pajaknya, bahkan jika Anda tidak melakukannya. T menjual saham Anda belum menerima uang tunai sebenarnya, Anda membayar tunai untuk menggunakan opsi itu, tapi Anda masih harus menghasilkan uang tambahan untuk membayar IRS Inilah salah satu alasan perencanaan awal penting dalam menghadapi pilihan. Jika Anda Seorang karyawan atau seorang karyawan saat Anda menerima pilihannya, perusahaan diharuskan untuk menahan saat Anda menjalankan pilihan Anda Tentu saja kewajiban pemotongan harus dipuaskan secara tunai IRS memenangkan t menerima saham. Ada berbagai cara yang dapat ditangani perusahaan. Persyaratan pemotongan Nt Yang paling umum adalah meminta Anda untuk membayar jumlah pemotongan secara tunai pada saat Anda menjalankan opsi tersebut. Contoh Anda menggunakan opsi untuk membeli 1.000 saham seharga 15 per saham saat nilainya mencapai 40 per saham Perusahaan mengharuskan Anda untuk Bayar 15.000 harga pelaksanaan untuk saham ditambah 9.000 untuk memenuhi persyaratan pemotongan negara dan federal. Jumlah yang dibayarkan harus mencakup pemotongan pajak penghasilan federal dan negara bagian, dan bagian karyawan dari pajak kerja juga Jumlah yang dibayarkan sebagai pemotongan pajak penghasilan akan merupakan kredit Terhadap pajak yang Anda berutang ketika Anda melaporkan pendapatan pada akhir tahun Bersiaplah jumlah pemotongan yang harus dibayar cukup besar untuk menutupi jumlah pajak penuh Anda mungkin akan berakhir dengan pajak pada tanggal 15 April meskipun Anda membayar pemotongan Pada saat Anda menjalankan opsi ini, karena jumlah pemotongan hanya merupakan perkiraan kewajiban pajak yang sebenarnya. Jika Anda tidak memiliki karyawan perusahaan yang memberikan pilihan dan tidak mempekerjakan E ketika Anda menerima pilihan itu, menahan tidak akan berlaku saat Anda menjalankannya Penghasilan harus dilaporkan kepada Anda pada Formulir 1099-MISC daripada Formulir W-2 Ingat bahwa ini adalah kompensasi untuk layanan Secara umum, pendapatan ini akan dikenakan pada diri sendiri. - pajak penganggur serta pajak pendapatan federal dan negara bagian. Basis dan masa simpan. Penting untuk melacak basis Anda di saham karena ini menentukan berapa banyak keuntungan atau kerugian yang Anda laporkan saat menjual saham Bila Anda menggunakan opsi nonqualified your Dasar sama dengan jumlah yang Anda bayarkan untuk saham ditambah jumlah pendapatan yang Anda laporkan untuk menggunakan opsi Pada contoh yang telah kami gunakan, basis Anda akan menjadi 40 per saham Jika Anda menjual saham di lain waktu selama 45 per saham , Keuntungan Anda hanya 5 per saham, meskipun Anda hanya membayar 15 per saham untuk saham Keuntungannya akan mendapatkan modal, bukan kompensasi. Untuk tujuan terbatas tertentu, terutama di bawah undang-undang sekuritas Anda diperlakukan seolah-olah Anda memiliki sto Ck selama periode Anda memegang opsi Tapi aturan ini tidak berlaku saat Anda menentukan kembali kategori keuntungan atau kerugian apa yang Anda miliki saat menjual saham Anda harus mulai dari tanggal Anda membeli saham dengan menggunakan opsi ini, dan tahan untuk Lebih dari satu tahun untuk mendapatkan keuntungan modal jangka panjang. Metode latihan lainnya. Deskripsi di atas mengasumsikan bahwa Anda menggunakan pilihan nonqualified Anda dengan membayar tunai Ada dua metode lain untuk menggunakan pilihan yang kadang-kadang digunakan Salah satunya adalah apa yang disebut latihan tanpa uang tunai dari Sebuah opsi Yang lain melibatkan penggunaan stok yang sudah Anda miliki untuk membayar harga pelaksanaan di bawah opsi Metode ini, dan konsekuensi pajaknya, dijelaskan di halaman-halaman berikut. Opsi Saham yang Tidak Terisi Baik. Konsekuensi Konsekuensi Opsi Saham Nonqualified Nonstatutory. Pendapatan Internal Kode Bagian 83 mengatur opsi saham nonstatutory Opsi saham nonstatutory memicu pendapatan biasa kepada Anda pada suatu waktu dan memberikan potongan kompensasi kepada majikan 83 Berisi dua peraturan yang mempengaruhi semua transaksi opsi saham nonstatutory Dalam keadaan berikut, semua opsi saham dianggap tidak diperdagangkan secara aktif di pasar yang mapan Perpajakan di Grant 1 83 akan berlaku untuk pemberian opsi saham nonstatutory hanya jika opsi tersebut memiliki nilai wajar yang dapat dipastikan Nilai pasar pada saat hibah Opsi saham nonstatutory harus memenuhi empat syarat untuk memiliki nilai pasar wajar yang dapat dipastikan. Opsi ini dapat dipindahtangankan oleh pemegang opsi. Opsi ini dapat dieksekusi segera secara penuh oleh pemegang opsi. Tidak ada opsi, atau underlying Properti tunduk pada pembatasan yang memiliki pengaruh signifikan terhadap nilai opsi. Nilai pasar wajar dari hak istimewa opsi dapat dipastikan dengan pasti, penilaian hak istimewa opsi memerlukan prediksi tentang nilai properti properti yang akan datang, sesuatu yang sebenarnya Yang seringkali tidak mungkin dilakukan dengan akurasi yang masuk akal Persyaratan yang satu ini secara efektif membantah dengan mudah Status nilai pasar wajar yang dapat dipastikan pada hibah untuk sebagian besar opsi. Perawatan Dengan asumsi keempat kondisi di atas terpenuhi, nilai pasar wajar dikurangi jumlah yang dibayarkan untuk opsi tersebut akan dikenakan pajak pada tahun pajak hibah dan diperlakukan sebagai pendapatan kompensasi pendapatan biasa Ada Tidak ada konsekuensi pajak atas pelaksanaan opsi Setelah penjualan saham, Anda akan menyadari keuntungan modal Jumlah keuntungan adalah harga jual dikurangi dengan basis di saham Dasar akan sama dengan jumlah jumlah per saham yang dibayarkan untuk Pelaksanaan opsi dan jumlah yang termasuk dalam pendapatan berdasarkan opsi yang diberikan Perpajakan pada Latihan 2 83 akan berlaku untuk pengalihan hak milik sesuai dengan pelaksanaan opsi saham nonstatutory hanya jika opsi tersebut tidak memiliki nilai pasar wajar yang dapat dipastikan dengan jelas. Hibah Pengobatan Tidak ada kejadian kena pajak pada tanggal hibah. Jika properti yang mendasarinya tidak dibatasi saat Anda menggunakan pilihan, pendapatan kompensasi dihitung sebagai perbedaan Ence antara nilai pasar wajar pada tanggal pelaksanaan dan tanggal pemberian hibah Pengaruh tidak terjadinya kena pajak pada saat pemberian hibah adalah untuk memperlakukan sebagai kompensasi pendapatan, dan bukan capital gain, penghargaan atas nilai properti yang mendasari Pilihan antara opsi hibah dan latihan Bila Anda menjual saham, basis dalam saham akan sama dengan jumlah harga pelaksanaan ditambah jumlah yang termasuk dalam pendapatan biasa saat latihan. Jika properti yang mendasar dibatasi pada latihan, Anda menunda acara kena pajak dengan Perhatian terhadap pilihan latihan sampai batasan waktu Namun, Anda dapat membuat pemilihan 83 b dalam 30 hari setelah pengalihan harta benda Ini pada dasarnya menutup acara kena pajak pada saat berolahraga dan memberikan kesempatan untuk membatasi pendapatan biasa dari transaksi tersebut menjadi perbedaan pada Tanggal properti ditransfer antara nilai pasar wajar dan jumlah yang dibayarkan untuk properti Setiap penghargaan di properti setelah tanggal transfer adalah c Onverted ke capital gain income. The majikan akan menerima pengurangan pada tahun di mana inklusi pendapatan karyawan berakhir Misalnya, deduksi diperbolehkan baik di tahun kerja yang berakhir dengan tahun kerja yaitu majikan dan karyawan Gunakan tahun pajak yang sama atau 2 di tahun kerja dimana tahun kerja berakhir yaitu jika karyawan dan majikan menggunakan tahun kena pajak yang berbeda Umumnya, pengurangan majikan adalah jumlah yang sama dengan penghasilan biasa oleh karyawan, bagaimanapun, Pengurangan majikan dapat dibatasi dalam kasus-kasus tertentu. Di kedua peraturan di atas, periode holding untuk properti yang diperoleh dalam 83 transaksi dimulai dengan tanggal dimana properti tersebut menjadi kena pajak sebagai kompensasi. Tarif pajak marjinal maksimum berikut ini berlaku. Maksimum Tingkat pajak marjinal.12 bulan atau kurang. Lebih dari 12 bulan. Penghasilan yang timbul dari transaksi opsi saham nonstatutory di bawah 83 memicu penerimaan upah untuk tujuan Pajak pemotongan Kewajiban membayar pajak ketenagakerjaan dan untuk memotong pajak penghasilan umumnya milik majikan Majikan akan lebih dari mungkin menahan FICA, Medicare dan pemotongan dari kompensasi uang tunai lain yang dibayarkan kepada Anda. Pertanyaan yang Sering Diajukan. Q1 Akankah pemberian sebuah Nonstatutory Opsi menghasilkan kewajiban pajak pendapatan Federal kepada saya. A1 Umumnya, tidak Namun, jika opsi tersebut memiliki nilai pasar wajar yang dapat dipastikan pada saat hibahnya, jawabannya adalah ya. Q2 Akankah pelaksanaan Pilihan Nonstatutatif menghasilkan pendapatan Federal Kewajiban pajak kepada saya jika opsi tersebut tidak memiliki nilai pasar wajar yang dapat dipastikan pada tanggal hibah. A2 Umumnya, Anda akan mengakui pendapatan biasa pada tahun di mana Anda menggunakan opsi nonstatutory Jumlah pendapatan biasa akan sama dengan selisih Dari nilai pasar wajar dari saham yang dibeli pada tanggal pelaksanaan selama ii harga pelaksanaan yang dibayarkan untuk saham tersebut Majikan Anda akan melaporkan pendapatan ini pada W-2 wa Anda Pernyataan ge untuk tahun latihan atau Formulir 1099 jika Anda bukan seorang karyawan Anda akan diminta untuk memenuhi persyaratan pemotongan pajak yang berlaku untuk pendapatan ini. Q3 Bagaimana jika saham yang dibeli dengan Opsi Nonstatutor tunduk pada risiko substansial dari Penyitaan. A3 Ada kalanya saham yang Anda beli dengan Opsi Nonstatutory tunduk pada risiko penyitaan yang substansial. Misalnya, hak Korporasi untuk membeli kembali saham tersebut dengan harga pelaksanaan yang asli pada saat penghentian layanan Anda sebelum melakukan vestasi pada saham tersebut, Adalah risiko kerugian yang besar Oleh karena itu, Anda tidak akan mengenali penghasilan kena pajak pada saat latihan Anda harus melaporkan sebagai pendapatan biasa, seperti dan kapan selisih jumlah pembelian kembali Perusahaan, jumlah yang sama dengan nilai i pasar yang wajar Dari saham pada tanggal saham tersebut dilompati selama ii harga pelaksanaan yang dibayarkan untuk saham Jika Anda membeli saham yang memiliki risiko penyitaan yang substansial, Anda dapat memilih unde R Pasal 83 b untuk mengakui pendapatan pada saat pelaksanaan Jika Pemilihan Pasal 83 b dibuat, Anda tidak akan mengakui penghasilan tambahan sehubungan dengan saham Anda sampai Anda menjual atau mengalihkan saham tersebut dalam suatu transaksi kena pajak. Lihat Q4.Q4 Apa itu Adalah efek membuat pemilihan Bagian 83.4 Jika Anda membeli saham yang memiliki risiko penyitaan yang substansial, Anda dapat memilih berdasarkan Bagian 83 b untuk mengakui pendapatan biasa di tahun latihan Jumlah pendapatan biasa sama dengan kelebihan I nilai pasar wajar dari saham yang dibeli pada tanggal pelaksanaan selama ii harga pelaksanaan yang dibayarkan untuk saham Nilai pasar wajar dari saham yang dibeli akan ditentukan seolah-olah saham tersebut tidak terkena risiko penyitaan yang substansial Jika Anda membuat Bagian 83 b pemilihan, Anda tidak akan mengenali penghasilan tambahan saat risiko penyitaan kemudian dilewati. Anda harus mengajukan pemilihan Bagian 83 b dengan Layanan Penghasilan Internal dalam waktu tiga puluh 30 hari followi Pada tanggal opsi dieksekusi, dan setiap pendapatan biasa yang dihasilkan dari pemilihan tersebut akan tunduk pada persyaratan pemotongan pajak yang berlaku. Q5 Informasi apa yang harus disertakan dalam pemilihan Bagian 83 b A. Pemilu dibuat dengan mengajukan dua salinan naskah Pernyataan dengan IRS Service Center di mana Anda mengajukan pengembalian - satu pada saat pemilihan dan satu dengan pengembalian pajak untuk tahun pajak dimana properti dipindahkan Anda juga harus memberikan salinan pernyataan tertulis kepada atasan Anda, atau Orang yang Anda layani layanan Informasi berikut harus disertakan dalam pemilihan Bagian 83. Nama, alamat dan nomor identifikasi Anda Nomor Jaminan Sosial. Deskripsi setiap properti tempat pemilihan sedang dilakukan. Date atau tanggal ketika properti itu Ditransfer, dan tahun pajak dimana pemilihan tersebut dibuat. Lama pembatasan atau pembatasan terhadap properti. Nilai pasar bersih properti ditentukan tanpa mempertimbangkan istirahat Riksi selain yang tidak akan pernah selang pada saat transfer. Jumlah pertimbangan yang dibayarkan untuk properti tersebut dan. Catatan yang mewajibkan salinan telah diberikan. Q6 Apakah saya akan mengakui penghasilan tambahan saat saya menjual saham yang diperoleh dengan Opsi Nonstatutatif. A6 Ya Anda Akan mengakui keuntungan modal sepanjang jumlah yang direalisasikan pada penjualan saham tersebut melebihi nilai pasar wajar mereka pada saat Anda mengakui pendapatan biasa sehubungan dengan akuisisi mereka. Kerugian modal akan berakibat pada tingkat realisasi penjualan. Kurang dari nilai pasar wajar tersebut Keuntungan atau kerugian akan berlaku jangka panjang jika Anda memegang saham lebih dari satu tahun sebelum disposisi Jangka waktu holding biasanya dimulai pada saat Opsi Nonstatutika dilakukan Jika Anda membeli saham yang tunduk pada Risiko penyitaan yang substansial, periode holding capital gain akan dimulai baik pada saat saham pertama-tama dijual bebas dari risiko penyitaan, jika tidak ada pemilihan Bagian 83 b Dibuat pada saat pelaksanaan opsi, atau ii pada saat opsi dilakukan jika Anda mengajukan pemilihan Bagian 83 dalam 30 hari setelah tanggal pelaksanaan latihan. Q7 Apa konsekuensi pajak Federal kepada Majikan.7 Majikan Akan menerima pengurangan pada tahun di mana penyertaan pendapatan karyawan berakhir Misalnya, deduksi diperbolehkan 1 di tahun kerja yang berakhir dengan tahun kerja yaitu perusahaan dan karyawan tersebut menggunakan tahun pajak yang sama atau 2 tahun Tahun kerja dimana tahun kerja berakhir yaitu jika karyawan dan majikan menggunakan tahun kena pajak yang berbeda Umumnya, deduksi majikan adalah jumlah yang sama yang termasuk dalam pendapatan biasa oleh karyawan, namun deduksi majikan dapat dibatasi secara pasti. Keadaan Jika pengurangan tersebut disebabkan oleh opsi nonstatutory yang dilakukan untuk saham yang memiliki risiko penyitaan substansial, maka tanpa pemilihan Bagian 83 b, maka deduksi tersebut tidak akan diizinkan sampai Tahun kekuasaan perusahaan yang mencakup hari terakhir tahun kalender di mana Anda mengenali pendapatan biasa sehubungan dengan saham yang diperoleh dengan opsi nonstatutoris Anda. Semua Konten Asli 1999-2016 Dana S Beane Company, PC All Rights Reserved Jika Anda memiliki Setiap pertanyaan berkaitan dengan penggunaan dokumen-dokumen ini, mohon baca Penolakan kami Jika mengutip Dana S Beane Company, konten editorial PC dalam materi cetak atau promosi apa pun, Dana S Beane Company, PC mengharuskan Anda mengirimkan materi yang dikutip kepada mereka, dan Bahwa Anda menandatangani sebuah perjanjian dengan Dana S Beane Company, PC yang menyatakan bahwa Anda akan menggunakannya dalam konteks, mengaitkan kutipan secara akurat, dan mengidentifikasi Dana S Beane Company, PC sebagai sumbernya. Isi Isi. Federal Insurance Contributions Act FICA pilihan dan ditangguhkan Transfer kompensasi atas perceraian Putusan ini menyimpulkan bahwa opsi saham yang tidak memenuhi syarat dan kompensasi ditangguhkan yang tidak memenuhi syarat ditransfer oleh seorang karyawan ke kejadian mantan suami istri ke seorang perceraian E tunduk pada Undang-Undang Kontribusi Asuransi Federal FICA, Undang-Undang Pajak Pengangguran Federal FUTA, dan pemotongan pajak penghasilan sampai batas yang sama seperti jika ditahan oleh karyawan Keputusan tersebut juga memberikan persyaratan pelaporan yang berlaku untuk pembayaran upah. Pemberitahuan 2002-31 dimodifikasi. 1 Apa pengaruhnya terhadap perpajakan berdasarkan Undang-Undang Kontribusi Asuransi Federal FICA, Undang-Undang Pajak Pengangguran Federal FUTA, dan Pengumpulan Pajak Penghasilan pada Sumber Pajak Upah yang menahan pemindahan kepentingan dalam opsi saham nonstatutory dan kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat Untuk insiden mantan pasangan untuk perceraian. 2 Apa pelaporan pendapatan dan atau upah yang sesuai yang dikenali sehubungan dengan opsi saham nonstatutory dan kompensasi ditangguhkan yang tidak memenuhi syarat dipindahkan ke insiden mantan suami istri ke perceraian. Fakta sama seperti di Rev Rul 2002-22, 2002-1 CB 849 , Dan disajikan kembali di sini untuk kenyamanan. Sebelum perceraian mereka pada tahun 2002, A dan B adalah individu yang telah menikah yang berada di Negara X yang menggunakan metode penerimaan dan pengeluaran kas dari akuntansi. Dipekerjakan oleh Corporation Y Sebelum bercerai, Y mengeluarkan tanpa peringatan Opsi saham kepada A sebagai bagian dari kompensasi A Opsi saham nonstatutory tidak memiliki nilai pasar wajar yang dapat dipastikan dengan baik sesuai dengan arti dari 1 83-7 b Peraturan Pajak Penghasilan pada saat diberikan kepada A dan oleh karena itu tidak ada jumlah yang termasuk dalam Penghasilan kotor bruto sehubungan dengan opsi tersebut pada saat pemberian dana. Y mempertahankan dua paket kompensasi yang tidak didanai dan ditangguhkan dimana A mendapatkan hak untuk menerima pembayaran pasca kerja dari Y Di bawah salah satu def Menghapuskan rencana kompensasi, peserta berhak atas pembayaran berdasarkan saldo akun individual dari jenis yang dijelaskan dalam 31 3121 v 2 -1 c 1 ii dari Peraturan Perpajakan Ketenagakerjaan Pada saat perceraian A dari BA memiliki saldo rekening 100 X di bawah rencana tersebut Di bawah rencana kompensasi penangguhan kedua yang dipelihara oleh peserta Y berhak menerima pembayaran tunggal atau periodik setelah pemisahan dari layanan berdasarkan formula yang mencerminkan tahun masa kerja mereka dan sejarah kompensasi dengan Y Pada saat perceraian A dari BA Telah memperoleh hak untuk menerima pembayaran satu kali pembayaran sebesar 50 x berdasarkan rencana setelah pemutusan hubungan kerja dengan hak kontraktual YA atas imbalan kompensasi yang ditangguhkan berdasarkan rencana ini tidak bergantung pada kinerja layanan masa depan untuk Y. Di bawah Hukum opsi saham Negara X dan hak kompensasi tangguhan yang tidak didanai yang diperoleh oleh pasangan selama masa perkawinan adalah harta perkawinan yang tunduk pada divi yang setara. Sion antara pasangan dalam hal perceraian Sesuai dengan penyelesaian properti yang dimasukkan ke dalam pertimbangan cerai mereka, A mengalihkan ke B 1 sepertiga dari opsi saham nonstatutory yang dikeluarkan kepada A oleh Y 2 hak untuk menerima pembayaran kompensasi tangguhan dari Y di bawah Rencana saldo akun berdasarkan 75 x saldo akun A berdasarkan rencana pada saat perceraian, dan 3 hak untuk menerima pembayaran tunggal sebesar 25 x dari Y berdasarkan rencana kompensasi lain yang ditangguhkan pada saat pemutusan hubungan kerja Dengan Y. Pada tahun 2006, B melatih semua opsi saham yang dialihkan dan menerima saham Y dengan nilai pasar wajar melebihi harga pelaksanaan opsi Pada tahun 2011, A mengakhiri pekerjaan dengan Y dan B menerima pembayaran satu pembayaran sebesar 150 x Dari rencana saldo akun dan satu pembayaran sebesar 25 x dari rencana kompensasi tangguhan lainnya. LAW DAN ANALISIS. Rev Rul 2002-22 menyimpulkan bahwa seorang wajib pajak yang mengalihkan kepentingan opsi saham nonstatutory dan nonqualifi Kompensasi yang ditangguhkan kepada mantan suami istri dari kejadian perceraian sampai perceraian tidak diharuskan memasukkan jumlah penghasilan kotor pada saat pemindahan Keputusan tersebut juga menyimpulkan bahwa mantan pasangan tersebut, daripada pembayar pajak, diharuskan untuk memasukkan jumlah penghasilan kotor ketika Mantan pasangan menjalankan opsi saham atau bila kompensasi yang ditangguhkan dibayarkan atau tersedia untuk mantan pasangan tersebut. Bagian 3101 dan 3111 mengenakan pajak FICA atas upah karena istilah tersebut didefinisikan pada 3121 pajak FICA terdiri dari Zaman Lama, Korban dan Penyandang Cacat Pajak asuransi pajak jaminan sosial dan pajak Asuransi Rumah Sakit Pajak kesehatan Pajak-pajak ini dikenakan pada karyawan dan karyawan Bagian 3101 a dan 3101 b memberlakukan bagian pegawai pajak jaminan sosial dan pajak Medicare masing-masing Bagian 3111 a dan b memberlakukan Bagian majikan dari pajak jaminan sosial dan pajak Medicare masing-masing. Bagian 3102 a mengatur bahwa bagian karyawan pajak FICA harus dikumpulkan oleh Majikan dari wajib pajak dengan mengurangkan jumlah pajak dari upah sebagaimana dan bila dibayar Bagian 31 3102 a -1 a menetapkan bahwa pemberi kerja diharuskan untuk mengumpulkan pajak, meskipun upah dibayarkan di tempat lain selain uang Bagian 3102 b menyediakan Bahwa setiap majikan yang diwajibkan untuk memotong pajak pegawai FICA bertanggung jawab atas pembayaran pajak tersebut, dan diberi ganti rugi terhadap tuntutan dan tuntutan seseorang atas jumlah pembayaran yang dilakukan oleh perusahaan tersebut. Istilah upah didefinisikan pada 3121 a Untuk tujuan FICA sebagai semua remunerasi untuk pekerjaan, termasuk nilai tunai dari semua remunerasi termasuk imbalan yang dibayarkan dalam media selain uang tunai, dengan pengecualian tertentu tertentu Bagian 3121 b mendefinisikan pekerjaan sebagai layanan apa pun, yang dilakukan oleh karyawan untuk orang tersebut. Mempekerjakan dia, dengan pengecualian tertentu tertentu. 31 3121 a -1 e menetapkan bahwa secara umum media di mana gaji dibayarkan tidak penting Mungkin dibayar tunai atau Selain uang tunai Remunerasi yang dibayar di media selain uang tunai dihitung berdasarkan nilai pasar wajar dari barang tersebut pada saat pembayaran. Pada 3121 v 2, jumlah yang ditangguhkan dengan metode kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat umumnya harus dibawa ke Jika layanan dilakukan atau, jika nanti, bila tidak ada risiko penyitaan yang substansial. Sejauh pembayaran manfaat berdasarkan program kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat disebabkan jumlah yang ditangguhkan berdasarkan rencana yang telah dipertimbangkan untuk tujuan pajak FICA, Pembayaran manfaat tidak diperlakukan sebagai upah FICA Sejauh pembayaran manfaat dapat diatribusikan dengan jumlah yang ditangguhkan yang belum diperhitungkan untuk tujuan pajak FICA, maka pembayaran manfaat diperlakukan sebagai upah FICA Lihat 31 3121 v 2 -1 d 1 ii . Dalam Amandemen Jaminan Sosial tahun 1983, Hukum Publik No 98-21, 1983-2 CB 309, Kongres menambahkan bahasa kepada 3121 bahwa tidak ada ketentuan dalam peraturan pemotongan pajak penghasilan yang Memberikan pengecualian dari upah untuk tujuan pemotongan pajak penghasilan harus ditafsirkan untuk meminta pengecualian yang sama dari upah untuk tujuan FICA Sejarah legislatif sehubungan dengan ketentuan ini menyatakan bahwa jika sistem jaminan sosial memiliki tujuan yang berbeda secara signifikan dari tujuan yang mendasari Aturan pemotongan pajak penghasilan, komite berpendapat bahwa jumlah yang dibebaskan dari pemotongan pajak penghasilan tidak boleh dikecualikan dari pajak FICA kecuali Kongres memberikan pengecualian pajak eksplisit. S Rep No 23, 98 Cong 1st Sess pada 42 1983. Fakta bahwa pembayaran dapat dilakukan dalam Pendapatan kotor seorang individu selain seorang karyawan tidak menghapus pembayaran dari upah FICA Lihat Rev Rul 71-116, 1971-1 CB 277, dengan ketentuan bahwa pembayaran upah kepada seorang karyawan di negara bagian properti adalah upah FICA meskipun satu - Separuh dari upah tersebut termasuk dalam pendapatan kotor pasangan bukan karyawan Lihat juga Rev Rul 86-109, 1986-2 CB 196, yang menyatakan bahwa pembayaran remu Pengakuan atas pekerjaan yang dilakukan setelah kematian seorang karyawan dan di tahun kalender kematian adalah upah untuk tujuan pajak FICA, walaupun jumlah tersebut dapat diperoleh dari pendapatan kotor penerimanya dan bukan karyawannya. Rev Rul 2002-22 berpendapat bahwa, Pada saat pelaksanaan opsi saham nonstatutory yang diperoleh oleh pasangan bukan karyawan sesuai dengan perceraian, properti yang ditransfer ke pasangan karyawan bukan oleh majikan memiliki karakter yang sama dan termasuk dalam pendapatan pasangan karyawan bukan di bawah 83 sampai batas yang sama dengan Harta benda pasti dapat diikutsertakan dalam pendapatan pasangan karyawan sehingga pilihan tersebut dapat dipertahankan dan dilakukan oleh pasangan karyawan Rev Rul 2002-22 selanjutnya berpendapat bahwa kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat, hak yang diperoleh oleh pasangan bukan karyawan berdasarkan perceraian, dibayar Atau dibuat tersedia untuk pasangan nonemployee memiliki karakter yang sama dan termasuk dalam pendapatan pasangan nonemployee sampai batas yang sama dengan woul kompensasi Anda dapat memperoleh penghasilan dari pasangan karyawan karena kompensasi telah dibayarkan atau tersedia untuk pasangan karyawan Tidak ada barang pada tahun 1041, yang berkaitan dengan pengalihan harta antara pasangan atau kejadian ke perceraian, tidak termasuk pembayaran kepada orang lain selain karyawan dari gaji Untuk tujuan FICA Dengan tidak adanya ketentuan khusus yang akan mengecualikan pembayaran ini dari upah FICA, kompensasi yang direalisasikan pada pelaksanaan opsi saham oleh pasangan karyawan bukan tenaga kerja dan kompensasi yang ditangguhkan yang dibayarkan atau diberikan kepada pasangan orang bukan karyawan mempertahankan hak mereka sebagai Upah dari pasangan karyawan untuk keperluan FICA Dengan demikian, pembayaran remunerasi tersebut tunduk pada FICA sampai batas yang sama seperti jika dibayarkan kepada pasangan karyawan. Pada saat yang sama dengan Layanan yang diterbitkan Rev Rul 2002-22, diterbitkan juga Pemberitahuan 2002-31, 2002-1 CB 908, yang memasukkan keputusan pendapatan yang diusulkan yang menangani penerapan FICA, FUTA, dan pemotongan pajak penghasilan, dan pelaporan pendapatan Dan upah, sehubungan dengan opsi saham nonstatutory dan kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat ditransfer ke insiden mantan suami istri ke perceraian seperti yang dijelaskan dalam Fakta di atas, dan meminta komentar atas usulan tersebut Secara umum, keputusan yang diajukan termasuk kesimpulan bahwa pelaksanaan opsi tersebut Dan kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat tetap dikenakan pajak FICA dan FUTA sampai batas yang sama seperti jika mereka ditahan oleh karyawan tersebut, dan bahwa pendapatan yang dikenali oleh pasangan karyawan bukan karyawan sehubungan dengan pelaksanaan opsi dan distribusi kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat adalah Upah untuk tujuan pemotongan pajak penghasilan Putusan yang diusulkan juga menyimpulkan bahwa pajak karyawan FICA dan pemotongan pajak penghasilan yang berlaku untuk pelaksanaan opsi atau pembagian kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat akan dikurangkan dari pembayaran kepada pasangan karyawan bukan karyawan. Sebagai contoh, orang yang tidak memenuhi syarat Kompensasi ditangguhkan dibayar atau tersedia untuk formulir Pasangan seksual tetap tunduk pada peraturan 3121, termasuk 3121 v 2 dan peraturan di bawahnya, untuk menentukan kapan dan kapan pajak FICA berlaku, sejauh jumlah yang ditangguhkan telah diperhitungkan untuk tujuan FICA, maka penyaluran ke Mantan pasangan dari hasil rencana saldo akun tidak akan diperlakukan sebagai upah untuk tujuan pajak FICA Namun, sejauh jumlah yang ditangguhkan belum diperhitungkan untuk tujuan pajak FICA, distribusi ke mantan pasangan hasil Rencana saldo akun adalah upah karyawan untuk tujuan pajak FICA. Demikian pula, di bawah 3121 dan peraturan di bawahnya, penggunaan opsi saham nonstatutidak sebelumnya menghasilkan upah FICA dari karyawan tersebut sejauh nilai pasar wajar dari Saham yang diterima sesuai dengan pelaksanaan opsi melebihi harga pelaksanaan opsi. Sejauh pembayaran terdistribusi adalah upah FICA, pajak pekerja FICA dipotong Dari pembayaran yang dilakukan ke penerima transfer Jumlah yang dapat diterima dalam pendapatan kotor dari penerima transfer tidak dikurangi dengan pemotongan FICA dari pembayaran termasuk pengalihan harta ke penerima transfer Lihat Rev Rul 86-109 dan Rev Rul 71-116.Because A Adalah pemain servis dan remunerasi berkaitan dengan layanan A dalam pekerjaan dengan Y upah, walaupun membayar ke B adalah upah FICA dari A See Rev Rul 71-116 Jadi, karena pembayaran tersebut adalah upah untuk tujuan pajak FICA, pembayarannya dapat dilaporkan Oleh Y sebagai upah jaminan sosial dan upah Medicare atas Formulir W-2, Upah dan Pernyataan Pajak yang dikeluarkan untuk A dan pajak jaminan sosial yang dipotong dan pajak Medicare yang dipotong juga dilaporkan dalam Formulir W-2 sampai AY dapat memperhitungkan upah lainnya Sebelumnya membayar A pada tahun kalender itu untuk menentukan apakah distribusi ini dikecualikan dari upah jaminan sosial di bawah 3121 a 1, pengecualian tingkat jaminan sosial maksimum untuk pajak pekerja FICA untuk upah ini harus dikurangkan dari Pembayaran upah ini Akhirnya, pembayaran ini tidak boleh termasuk dalam Kotak 1, Upah, tip, kompensasi lainnya, atau jumlah apapun yang harus tercermin dalam Kotak 2, pajak penghasilan Federal yang dipotong, dari Formulir W-2 yang dikeluarkan untuk A dengan hormat Untuk pembayaran ini. Ketentuan perpajakan FUTA yang berlaku berkenaan dengan opsi saham nonstatutory dan rencana kompensasi ditangguhkan yang tidak memenuhi syarat serupa dengan ketentuan FICA, kecuali bahwa hanya perusahaan yang membayar pajak yang dikenakan dalam FUTA Lihat 3301, 3306 b, dan 3306 r 2 dan Peraturan di bawahnya Karena ketentuan undang-undang yang serupa, perpajakan FUTA berlaku pada saat bersamaan dan dengan cara yang sama seperti FICA Sejauh pajak upah berlaku, upahnya adalah upah FUTA dari karyawan A yang tunduk pada basis upah maksimum yang terdapat dalam 3306 b 1 Seperti halnya FICA, upah yang sebelumnya dibayarkan kepada karyawan selama tahun kalender dapat dipertimbangkan dalam menentukan apakah jumlah tersebut memenuhi syarat untuk pengecualian dasar maksimum FUTA. Pemotongan Pajak Penghasilan. ♦ 3402 a, berkaitan dengan pemotongan pajak penghasilan, umumnya mengharuskan setiap pengusaha melakukan pembayaran upah untuk dikurangkan dan menahan pajak tersebut yang ditentukan sesuai dengan tabel yang ditentukan atau prosedur komputasi. Badan 3401 a menetapkan bahwa upah untuk maksud pemotongan pajak penghasilan berarti Semua remunerasi untuk layanan yang dilakukan oleh karyawan untuk atasannya, termasuk nilai tunai dari semua remunerasi termasuk imbalan yang dibayarkan dalam media selain uang tunai, dengan pengecualian tertentu yang tidak sesuai dengan keputusan ini. Di bawah 31 3402 a -1 c, pemberi kerja diperlukan Untuk memotong dan menahan pajak meskipun upah dibayar di tempat lain selain uang misalnya, upah yang dibayarkan dalam bentuk saham atau obligasi dan untuk membayar lebih dari pajak dalam uang Jika upah dibayar di properti selain uang, majikan harus membuat kebutuhan Pengaturan untuk memastikan bahwa jumlah pajak yang harus dipotong tersedia untuk pembayaran dengan uang. sehingga 31 mengatur bahwa jumlah tersebut ditahan Dari upah sebagai pemotongan pajak penghasilan akan diizinkan untuk penerima pendapatan sebagai kredit terhadap pajak penghasilan yang dikenakan oleh Subtitle A Bagian 1 31-1 a dari Peraturan Pajak Penghasilan menetapkan bahwa penerima pendapatan untuk tujuan 31 kredit Adalah individu yang dikenai pajak penghasilan atas upah dari pajak yang dipotong. Misalnya, jika pasangan suami istri dan nonemployee berdomisili di negara bagian properti komunitas dan mengajukan pengembalian pajak penghasilan terpisah, masing-masing melaporkan untuk tujuan pajak penghasilan satu - Setengah dari upah yang diterima oleh pasangan karyawan, masing-masing pasangan berhak mendapatkan satu setengah dari uang yang diijinkan untuk pajak yang dipotong pada sumber sehubungan dengan upah tersebut. Karena hak kompensasi ditransfer di bawah 1041 kepada pasangan orang yang tidak bekerja sesuai dengan perceraian Tetap dikenakan pajak untuk keperluan pajak kerja sampai batas yang sama seperti jika dipelihara oleh pasangan karyawan, pendapatan yang dikenali oleh pasangan karyawan bukan karyawan sehubungan dengan pelaksanaan o F opsi saham nonstatutory dan distribusi dari paket kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat adalah remunerasi untuk pekerjaan dan upah untuk tujuan pemotongan pajak penghasilan di bawah 3402 Berdasarkan 1 31-1 a, karena pendapatan yang diakui sehubungan dengan kompensasi ini dapat termasuk dalam jumlah kotor Pendapatan dari pasangan non-karyawan, pasangan karyawan tidak memiliki hak atas kredit untuk pajak penghasilan yang dipotong sehubungan dengan pembayaran upah ini. Perusahaan tidak diwajibkan untuk mengumpulkan Formulir W-4, Sertifikat Penyisihan Pegang Karyawan dari pasangan karyawan, dan tidak boleh Pemotongan dasar pada Formulir W-4 yang diajukan oleh pasangan karyawan non-majikan Pengusaha dapat memperlakukan kompensasi yang termasuk dalam pendapatan pasangan bukan karyawan sebagai upah tambahan dan menerapkan metode pemotongan tarif flat pada upah tambahan dalam menahan pajak penghasilan atas upah ini Tarif flat untuk Pemotongan upah tambahan saat ini 25 persen Lihat 101 c 11 Pertumbuhan Ekonomi dan Pajak Re Undang-Undang Rekonsiliasi Pencurian 2001 Pub L No 107-16, yang mengatur bahwa tarif tetap untuk pemotongan upah tambahan adalah tarif terendah ketiga yang berlaku di bawah 1 c Kode Etik, dan 1 c, 1 i 1 A i, dan 1 I 2 dari Kode Etik, yang menetapkan bahwa tingkat pajak terendah ketiga yang berlaku di bawah 1 c adalah 25 persen. Melaporkan pembayaran. Seksi 6051 mewajibkan pembayar remunerasi kepada karyawan untuk melaporkan pembayaran tersebut berdasarkan Formulir W-2, Wage and Tax Statement Karena mantan pasangan itu bukan pegawai, persyaratan pelaporan tahun 6051 tidak berlaku. Bagian 6041 a dan peraturan yang menyertainya pada umumnya mewajibkan semua orang yang terlibat dalam perdagangan atau bisnis yang melakukan pembayaran ke pihak ketiga selama masa usaha tersebut. Harus mengajukan pengembalian informasi kepada IRS, melaporkan semua pembayaran yang berjumlah 600 atau lebih pada tahun kena pajak, uang sewa, gaji, upah, premi, anuitas, kompensasi, remunerasi, imbalan kerja, atau keuntungan, keuntungan dan pendapatan tetap atau pasti lainnya. Kasus, sesuai dengan 6041 a, Y harus mengajukan pengembalian informasi yang melaporkan baik pendapatan B yang direalisasikan dari opsi opsi saham nonstatutory B dan pembayaran yang dilakukan kepada B dari rencana kompensasi yang ditangguhkan. Di bawah 31 6051-1 a 1, upah Dari seorang karyawan yang dikenai jaminan sosial dan pajak Medicare termasuk dalam kotak yang sesuai pada Formulir W-2 yang dikeluarkan untuk karyawan tersebut. Lihat juga Rev Rul 71-116.Because tidak ada ketentuan untuk penerbitan Formulir W-2 di Nama pasangan non-karyawan, pendapatan yang direalisasikan pada pelaksanaan opsi saham nonstatutory akan dilaporkan kepada pasangan karyawan bukan oleh Y pada formulir 1099-MISC, Pendapatan Aneka yang dikeluarkan untuk pasangan karyawan, di Kotak 3, Pendapatan lain-lain, dengan Pajak penghasilan yang dipotong dilaporkan dalam Kotak 4, pajak penghasilan Federal yang dipotong Pembayaran kepada pasangan bukan karyawan B dari rencana kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat dan pemotongannya juga akan dilaporkan oleh Y pada Formulir 1099 MISC di Kotak 3, dengan i Pajak penghasilan yang dipotong dicatat dalam Kotak 4. Upah keamanan sosial, pajak jaminan sosial yang dipotong, upah Medicare, dan pajak Medicare yang dipotong, jika berlaku, dilaporkan pada pasangan karyawan Formulir W-2 seperti yang dijelaskan di atas. Perusahaan akan melaporkan pemotongan pajak penghasilan Pada upah yang dibayarkan kepada pasangan bukan karyawan pada Formulir 945, Pengembalian Tahunan Pajak Pendapatan Federal yang Ditahan Jaminan sosial dan pajak Medicare yang dibayarkan sehubungan dengan upah pekerja pasangan ini akan dilaporkan dalam Formulir 941, Pajak Penghasilan Federal Kuartalan Kuartal FUTA dengan Penghormatan terhadap upah pasangan karyawan akan dilaporkan pada Formulir 940, Pengembalian Tahunan Pengangguran Federal Negara Bagian FUTA. 1 Pengalihan kepentingan dalam opsi saham nonstatutory dan kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat dari pasangan karyawan kepada insiden pasangan bukan karyawan ke perceraian tidak mengakibatkan pembayaran upah untuk tujuan pajak FICA dan FUTA. Opsi saham nonstatutial tunduk pada FICA dan Pajak FUTA pada saat latihan oleh pasangan non-karyawan sampai batas yang sama seperti jika opsi telah ditahan oleh pasangan karyawan dan dilakukan oleh pasangan karyawan Kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat juga tetap tunduk pada pajak FICA dan FUTA sampai batas yang sama seperti jika Hak atas kompensasi telah ditahan oleh pasangan karyawan Sejauh pajak FICA dan FUTA berlaku, upahnya adalah upah dari pasangan karyawan Bagian karyawan pajak FICA dikurangkan dari upah saat dan kapan upah tersebut diterima. Memperhitungkan tujuan pajak FICA Porsi karyawan pajak FICA dikurangkan dari pembayaran kepada pasangan bukan karyawan. Penghasilan yang diakui oleh Pasangan bukan karyawan sehubungan dengan pelaksanaan opsi saham nonstatutory dikenakan pemotongan di bawah 3402 Jumlah yang dibagikan kepada pasangan karyawan bukan karyawan dari program kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat juga dikenakan pemotongan di bawah 3402 Jumlah yang harus dipotong untuk pemotongan pajak penghasilan dikurangkan dari Pembayaran kepada pasangan nonemployee Tarif rata-rata upah tambahan dapat digunakan untuk menentukan jumlah pemotongan pajak penghasilan. Menurut 31 orang, pasangan bukan karyawan berhak atas kredit yang diperbolehkan untuk pajak penghasilan yang dipotong pada sumber upah ini. 2 Upah jaminan sosial, upah Medicare, pajak jaminan sosial yang dipotong, dan pajak Medicare yang dipotong, jika ada, dapat dilaporkan dalam Formulir W-2 dengan nama, alamat, dan nomor jaminan sosial dari pasangan karyawan Namun, tidak ada jumlah yang dapat dilakukan Di Kotak 1 dan Kotak 2 dari formulir karyawan W-2 sehubungan dengan pembayaran ini Penghasilan sehubungan dengan pelaksanaan opsi saham nonstatutory oleh pasangan karyawan bukan tenaga kerja dan distribusi dari paket kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat kepada pasangan karyawan tidak dapat dilaporkan Di Kotak 3 sebagai pendapatan lain-lain dengan formulir 1099-MISC dengan nama, alamat, dan nomor jaminan sosial dari pasangan non-pegawai. Penetapan pajak penghasilan sehubungan dengan pembayaran upah ini termasuk dalam Kotak 4, pajak penghasilan Federal ditahan. Penangguhan pajak penghasilan Pada pembayaran kepada pasangan non-karyawan termasuk dalam Formulir 945 yang diajukan oleh Y Pajak jaminan sosial dan pajak Medicare dilaporkan pada Formulir Y 941, dan pajak FUTA dilaporkan pada Formulir Y 940.EFFE CT pada ITEM LAIN YANG LAINNYA. Notice 2002-31, 2002-1 CB 908, memasukkan sebuah keputusan pendapatan yang diusulkan yang menangani penerapan FICA, FUTA, dan pemotongan pajak penghasilan, dan pelaporan pendapatan dan atau upah sehubungan dengan opsi saham nonstatutory dan tidak memenuhi syarat Kompensasi ditangguhkan ditransfer ke insiden mantan pasangan ke perceraian, dan meminta komentar pada proposal Setelah mempertimbangkan komentar yang diterima, keputusan yang diusulkan diadopsi sebagai direvisi oleh keputusan pendapatan ini. PROSPEKTIF APLIKASI. Perintah ini berlaku efektif 1 Januari, 2005 Untuk periode sebelum tanggal efektif, atasan mungkin bergantung pada interpretasi itikad baik dan masuk akal termasuk interpretasi dalam keputusan pendapatan yang diusulkan dalam Pemberitahuan 2002-31 dan keputusan pendapatan ini Namun, berkenaan dengan kompensasi yang dialihkan ke insiden pasangan untuk bercerai, gagal Untuk memperlakukan kompensasi opsi saham nonstatutory, atau jumlah yang ditangguhkan berdasarkan rencana kompensasi ditangguhkan yang tidak memenuhi syarat, yang tunduk pada FI CA tidak akan dianggap sebagai interpretasi yang masuk akal dan beritikad baik. DRAFTING INFORMATION. Para penulis utama dari keputusan pendapatan ini adalah AG Kelley dari Kantor Penasihat Associate Counsel Counsel Tax Exempt dan Entitas Pemerintah Untuk informasi lebih lanjut mengenai keputusan pendapatan ini, hubungi Mr Kelley di 202 622-6040 bukan panggilan bebas pulsa.